Возмещение НДС: условия и порядок возврата налога из бюджета
Компаниям необходимо подавать декларации на уплату НДС почти в каждой сделке, однако в таких ситуациях также имеется возможность запросить возмещение данного налога. Однако, не всегда все проходит гладко и необходимы помощь специалистов для решения спектра практических задач.
Один из обязательных пунктов для получения возмещения НДС - иметь счет-фактуру с указанной суммой налога.
Для максимальной защиты от рисков финансовых потерь и юридической ответственности, стоит довериться опытным специалистам, которые помогут подготовить налоговую декларацию, оспорить отказ в возврате НДС, а также помогут найти пути для получения банковской гарантии по возмещению налога.
Для того, чтобы не допустить ошибок и получить максимальную отдачу, компании могут запросить консультацию специалистов при подаче налоговой декларации об уплате НДС, которые смогут дать все необходимые рекомендации, касающиеся тонкостей начисления и возмещения НДС, форм отчетности и особенностей заполнения документов.
Важно также обратить внимание на необходимость юридического сопровождения налоговых споров, которые могут возникнуть при получении отказа в возмещении НДС или появления необоснованных требований погасить штрафы. Опытные специалисты помогут представить интересы компании и защитить ее права в соответствии с законодательством РФ.
Организации, которые планируют возмещение НДС из бюджета, должны следовать определенным правилам и требованиям, которые установлены в Налоговом кодексе РФ.
Основной нормативный документ, который регулирует процедуру возмещения НДС - НК РФ, в частности статья 176 и статья 164. Для получения права на получение возмещения НДС из бюджета необходимо соблюдать следующие условия:
- Быть плательщиком налога на добавленную стоимость и не применять других налоговых режимов, таких как ЕСХН, УСН и т. д.
- Приобретенные товары, работы или услуги должны использоваться для предпринимательской деятельности, не могут быть использованы для личного пользования.
- Должно быть наличие счетов-фактур с указанной суммой налога.
- Товары, работы или услуги должны быть оприходованы.
- Счет-фактура должна быть подписана руководителем и главным бухгалтером.
- Сделки должны быть реальными.
- Продавец также должен быть зарегистрирован в ЕГРН и предоставлять налоговую отчетность.
НК РФ предусматривает процедуру возмещения НДС в двух случаях:
- Если сумма налоговых вычетов превышает исчисленную сумму НДС.
- Если налогоплательщик осуществляет операции, облагаемые налогом по ставке 0%.
Важно отметить, что процедура возмещения НДС не является автоматической. Хозяйствующие субъекты должны подать заявление на возврат НДС и доказать обоснованность требования. Заявления могут быть поданы с использованием обновленных форм, которые были утверждены приказом ФНС России от 14 февраля 2017 года № ММВ-7-8/182@.
В данном случае мы рассмотрим возможные способы, которые могут использоваться для возврата или зачета НДС.
Как известно, возврат НДС возможен, если у налогоплательщика нет задолженности перед бюджетом. В этом случае для получения денежных средств необходимо обратиться в налоговый орган и предоставить пакет документов, подтверждающих право на возврат. Одновременно с решением о возврате, налоговые органы решают и вопрос о способе возмещения суммы налога.
Если же налогоплательщик имеет задолженность по федеральным налогам, то возможны два варианта. Первый - зачет. В этом случае налоговая инспекция может засчитать сумму подлежащего возмещению НДС в счет недоимки или штрафов, если таковые имеются. Второй вариант - перечисление суммы налога на расчетный счет налогоплательщика или направление ее в счет будущих налоговых платежей, при условии отсутствия задолженности по федеральным налогам.
Важно отметить, что зачет суммы недоимки производится ИФНС автоматически, без дополнительного заявления налогоплательщика. Однако, если налогоплательщик хочет погасить пени, штрафы, задолженности по другим федеральным налогам или перенести сумму налога в счет будущих платежей по НДС, то необходимо подать заявление на зачет.
Таким образом, выбор способа возмещения НДС остается за налоговыми органами, которые принимают решение одновременно с решением о возмещении суммы налога.
быть основанием для отказа в возмещении НДС. На третьем этапе, в случае положительного результата камеральной проверки, налоговый орган принимает решение о возмещении НДС. Решение оформляется в виде акта, который содержит сумму возмещения и указывает сроки и порядок перечисления денежных средств налогоплательщику. На четвертом этапе налоговый орган выполняет перечисление денежных средств налогоплательщику в установленный срок. В целом, процесс возмещения НДС из бюджета состоит из нескольких этапов: заполнение декларации, камеральная проверка, принятие решения о возмещении и перечисление денежных средств. Важно соблюдать требования налоговых органов и внимательно проверять все документы для минимизации риска отказа в возмещении НДС. Специальный порядок возврата НДС называется заявительным и регулируется пунктами 7, 8 и 11 статьи 176.1 НК. Он предполагает зачет или возврат налога, заявленного в налоговой декларации, до завершения камеральной проверки. Но не все организации имеют право на такой вид возмещения, а только те, которые перечислены в пункте 2 статьи 176 НК. Это включает в себя: - Крупные налогоплательщики, чья совокупная сумма уплаченного налога и акцизов, налога на прибыль и налога на добычу полезных ископаемых за три года перед годом подачи декларации составляет не менее 7 миллиардов рублей. При этом заявительный порядок возмещения НДС доступен только при условии, что прошло не менее трех лет со дня создания организации до дня подачи декларации. - Налогоплательщики, которые предоставляют вместе с налоговой декларацией действующую банковскую гарантию. Банк-гарант обязуется уплатить в бюджет за налогоплательщика выплаченные или зачтенные ему суммы, если налоговые органы отклонят возмещение НДС после проверки. - Налогоплательщики — резиденты территории опережающего социально-экономического развития, которые вместе с налоговой декларацией на возмещение НДС предоставили договор поручительства управляющей компании, определенной Правительством РФ. Обязательство управляющей компании заключается в уплате за налогоплательщика возмещенных сумм НДС, если налоговые органы откажут в возмещении после проверки. Это обязательство возникает, если организация не вернула излишне полученные или зачтенные ей суммы в бюджет в течение 15 дней. - Налогоплательщики — резиденты свободного порта Владивосток, предоставившие вместе с налоговой декларацией договор поручительства от управляющей компании, определенной Федеральным законом «О свободном порте Владивосток». Это договор, подразумевающий ответственность управляющей компании за уплату налога, возникает в том случае, если налогоплательщик в течение 15 дней не вернул излишне полученные или зачтенные ему суммы в бюджет после отказа налогового органа от возмещения НДС. - Налогоплательщики, чья обязанность по уплате налога обеспечивается поручительством в соответствии со статьей 74 НК РФ. В таком случае поручитель обязан уплатить в бюджет за налогоплательщика излишне начисленную последнему сумму налога в случае, если решение о возмещении НДС будет отрицательным. Обязательство поручителя возникает в том случае, если налогоплательщик не вернул излишне полученные или зачтенные ему суммы в бюджет в течение 15 дней. Для того чтобы получить возмещение расходов по НДС в заявительном порядке, налогоплательщик должен вместе с налоговой декларацией или в течение 5 дней после ее подачи направить в налоговый орган заявление вместе с банковской гарантией или договором поручительства. Заявление должно содержать информацию о банковских реквизитах для возмещения и обязательство вернуть излишне полученную сумму.Часто возникает проблема отказа в возмещении НДС, и причин этому может быть несколько. Рассмотрим их более подробно.
Первая группа причин связана с ошибками, допущенными при заполнении документов. Некоторые из них могут быть совершены при заполнении заявления или других документов, например, указание неправильного адреса компании, по которому она осуществляет свою деятельность. Другие ошибки могут быть связаны с кодировками и реквизитами, несоответствием количества и цены товара в счет-фактурах с данными, указанными в договоре на поставку, а также с внесением изменений и исправлений в документы после отгрузки товара. Кроме того, важной информации, такой как код валюты, может также не хватать. Факсимильные подписи на документах или использование иностранного языка в части текста могут стать еще одной причиной отказа в возмещении НДС.
Отсутствие необходимой документации, которая подтверждает факт совершения купли-продажи, также может стать основанием для отказа в возмещении НДС. Кроме того, нарушение федерального законодательства является еще одной из возможных причин такого отказа.
Среди иных причин, которые также могут быть причиной отказа в возмещении НДС, можно назвать следующие: отсутствие подтверждения сделки от контрагента налогоплательщика, перевод налогоплательщика в другую налоговую инспекцию в связи с изменением юридического адреса, наличие признаков фиктивности сделки, переквалификация сделки в заемное обязательство, отсутствие объекта налогообложения в декларации, определение момента возмещения НДС по полученным с опозданием счетам-фактурам и возмещение НДС по ненормативным рекламным расходам.
Если налогоплательщик не согласен с решением об отказе в возмещении НДС, он имеет право обжаловать его в суде в течение 90 дней с момента вынесения решения. Для минимизации рисков при подаче декларации на возмещение НДС необходимо тщательно проверять не только правильность ее составления и наличие всех необходимых документов, но и добросовестность контрагентов, чтобы налоговые органы не смогли признать сделку фиктивной.
Возмещение НДС - процедура, которая часто требует помощи опытных специалистов. Роман Шишкин, руководитель налоговой практики в КСК групп, рассказал, к кому нужно обращаться для получения такой помощи.
Часто клиенты ищут способы возмещения налога, обращаясь к тем специалистам, которые гарантируют полулегальную или даже нелегальную помощь. Таким образом, возникают риски от доначисления сумм НДС до возбуждения уголовного дела за мошенничество. Эти риски могут перекрыть другие, вызывая неприятные последствия.
КСК групп помогает своим клиентам на всех этапах процедуры возврата НДС, включая подготовку и подачу налоговой декларации, налоговую проверку после подачи декларации и апелляционную жалобу в случае отрицательного решения. Высококвалифицированные специалисты компании часто справляются с положительным решением по возвращению НДС, даже если первоначально был отказ.
Компания предоставляет бесплатную первичную консультацию, а также может подключить нескольких специалистов разной специализации для решения проблемы эффективным способом.
КСК Групп - это одна из крупнейших аудиторско-консалтинговых компаний в России. Согласно рейтингу "Эксперт РА" за 2015 год, этот консалтинг занял третье место в России именно в области налогового консалтинга.
Фото: freepik.com