Про аудит простыми словами: виды и особенности аудиторских проверок
Для эффективного функционирования бизнеса крайне важно своевременно реагировать на возникающие проблемы. Многие предприниматели задаются вопросами о том, какие процедуры необходимы данным предприятиям, как избежать материальных убытков и на что обращать внимание для снижения экономического давления. Следует отметить, что в различных видах аудита можно найти ответы на подобные вопросы, но в существующем многообразии разобраться не так просто. Рассмотрим основные виды аудиторских проверок.
Аудиторские компании законодательно могут заниматься двумя видами деятельности – непосредственно аудитом и оказанием сопутствующих услуг. В зависимости от объекта аудита, можно выделить полные и частичные проверки финансовой и бухгалтерской отчетности. Однако стоит отметить, что существуют и другие виды аудиторских проверок.
Какие услуги, помимо аудита, предусматривает законодательство? Речь идет о таких сопутствующих услугах, как:
- обеспечивающие разумную уверенность: анализ финансовой или нефинансовой информации, не относящейся к прошедшим периодам;
- обеспечивающие ограниченную уверенность: обзорные проверки отчетности;
- не обеспечивающие уверенности: работа по заданию заказчика, компиляция.
Важно отметить, что все виды аудиторских проверок подходят под несколько критериев одновременно. Например, аудит МФО может считаться внешним обязательным аудитом и банковской проверкой одновременно.
В 2022 году индивидуальным предпринимателям запретили проводить обязательную аудиторскую проверку для любой компании, за исключением некоторых организаций. Тем не менее, такой запрет не распространяется на инициативный аудит и связанные с ним услуги. Соответствующую информацию разместило Министерство финансов России в информационном сообщении от 07.07.2021 № ИС-аудит-46/2 "Новое в аудиторском законодательстве: факты и комментарии".
Обязательный аудит подразумевает проведение проверки, которая строго регламентируется законодательством. Несоблюдение установленных сроков и нормативов грозит штрафами. Обязательный и инициативный аудит являются основными видами проверок, результаты которых могут кардинально повлиять на успешную стратегию компании.
В соответствии с Федеральным законом "Об аудиторской деятельности" обязательный аудит обязателен для компаний, связанных с ценными бумагами, организаций с доходами от 800 млн рублей за отчетный год, и предприятий с активами бухгалтерского баланса от 400 млн рублей в году, предшествующем отчетному.
Министерство финансов России предоставляет исчерпывающий перечень организаций, которые обязаны ежегодно проходить аудит финансовой отчетности. Согласно этому перечню, обязательной аудиторской проверке за 2021 год должны подвергнуться страховые компании, банки и микрофинансовые организации, саморегулируемые организации, политические партии и туроператоры в сфере выездного туризма. В то же время, все компании из списка должны размещать результаты обязательной аудиторской проверки на Федресурсе.
Кроме того, у руководителей предприятий есть исключительное право на проведение инициативного аудита в любое время года. Аудиторской компанией или индивидуальным предпринимателем могут быть назначены исполнители по договору оказания таких услуг, целью которых будет подтверждение достоверности налоговой, бухгалтерской и финансовой отчетности. Инициативный аудит может потребоваться при смене руководителя или управляющего менеджера, необходимости оценки перспектив компании, поиске инвесторов и продаже бизнеса.
Инициативный аудит позволяет тщательно подготовиться к проведению обязательного, сократить его сроки и минимизировать риски штрафов. Хотя компания может проводить инициативную проверку самостоятельно, топ-менеджеры обычно предпочитают профессиональные аудиторские компании. Спрос на инициативный аудит бухгалтерской отчетности вырос до 14% от общего количества проверок в 2021 году (в сравнении с 6,6% в 2020 году). Клиентов аудиторских фирм интересуют правильность ведения налоговой, финансовой и бухгалтерской отчетности, наличие нарушений и рекомендации по их устранению, анализ бизнес-процессов, а также поиск решений для развития бизнеса.
Внутренний аудит включает в себя комплекс мероприятий, направленных на повышение эффективности деятельности предприятия и поиск управленческих решений. Собственную службу для контроля за процессами в компании может создать руководитель или совет директоров.
Как правило, проведение внутреннего аудита не регулируется законодательством. Поэтому перечень вопросов и объем задач определяются только заказчиком. Федеральный закон о бухгалтерском учете определяет организации, в которых необходим внутренний контроль для урегулирования хозяйственной деятельности компании.
Список таких организаций включает, например, банковские организации, страховые компании, государственные корпорации и другие. Полный перечень публикует Минфин России. Обстоятельства и особенности проверки утверждаются внутренним регламентом.
Внутренние аудиторы могут заниматься аудиторскими проверками в виде внутреннего финансового аудита или проверками процессов по заданию руководителя. Кроме того, они проводят экспертизы и консультации по конкретным вопросам. Результатом такой работы является заключение, которое носит рекомендательный характер. Инициатором консультации может быть совет директоров или руководитель компании.
Независимый аудит, в свою очередь, является оценкой предприятия со стороны внешних экспертов. Результаты независимого внешнего аудита могут существенно повлиять на деловую репутацию компании. Принципы работы внутренних и внешних аудиторов схожи по своей природе. Однако принципиальные различия в видах аудита все же существуют.
Главным объектом аудита внешних специалистов является бухгалтерская (финансовая) отчетность. В отличие от этого, внутренняя проверка оценивает любые виды деятельности организации, включая процессы управления персоналом и эффективности работы подразделений.
Также есть различия в периодичности проведения аудита. Внешний аудит проводится 1 раз по окончании отчетного периода, а внутренний аудит – постоянно.
Одним из преимуществ внутреннего аудитора является его глубокое знание процессов компании и постоянная вовлеченность в их анализ, но это же превращается в недостаток, когда речь идет об обличении возможных рисков. В таких случаях специалисты службы внутреннего аудита не всегда готовы сообщать об открытых проблемах.
В случае заключения договора с аудиторской компанией на внешней консультации анализируется ситуация и предлагаются виды аудиторских проверок, которые подходят в данном конкретном случае. Аудиторы также анализируют финансовую отчетность, устраняют риски и предоставляют рекомендации по улучшению ситуации. Результаты внешней проверки заинтересованы государственные органы, акционеры, инвесторы, тогда как заключение внутреннего аудитора полезно для руководителей компании.
Финансовый аудит и управленческий аудит - два важных инструмента для обеспечения контроля качества управления организацией. Суть финансового аудита заключается в проверке достоверности бухгалтерской отчетности организации. Эту задачу могут выполнять как внутренние, так и внешние аудиторы.
Сотрудники службы внутреннего аудита проводят проверки с целью выявления эффективности экономики предприятия, установления контроля над финансовыми состояниями, обследования системы управления и выявления рисков. Приглашенные команды экспертов дают оценку влияния внутренних процессов в компании на взаимоотношения с государственными органами и контрагентами.
В России финансовый аудит является одним из наиболее популярных видов аудита. В ходе его проведения аудиторы решают текущие проблемы с помощью анализа финансового состояния компании, проверки регистров налогового учета, оценки эффективности управленческих операций, формирования бухгалтерской политики компании, анализа реальных экономических показателей компании и удержания деятельности компании в рамках закона.
Помимо финансового аудита существует еще и управленческий аудит. В его основе лежит комплексная оценка командной работы топ-менеджеров и ее соответствия целям компании. Аудитор проводит всесторонний анализ взаимоотношений внутри рабочего коллектива. Управленческий учет также позволяет выбрать рентабельные направления для развития компании, определить время для обновления оборудования на предприятии, расширить ассортимент продукции при ограниченном количестве сырья и нарастить выпуск товаров при небольших производственных мощностях.
Управленческий аудит предприятия способен устранить риски в хозяйственной деятельности организации и определить наиболее рентабельные направления. Этот вид аудита является чрезвычайно важным, так как каждое действие руководителя или менеджера может стать решающим. В связи с этим возникают управленческие риски, которые отражаются на репутации и финансовом состоянии компании. Независимая оценка компетентности управленцев позволит избежать ошибок в ведении бизнеса.
Виды аудита для компаний разных типов
Аудиторские проверки бывают разных типов, каждый из которых непосредственно связан с видом деятельности и типом предприятия, а также с результатами, которые получает руководитель. Разберем несколько видов таких проверок.
Общий аудит – широкое понятие, охватывающее все виды аудиторских проверок и услуг. Он предназначен для подтверждения достоверности годовой бухгалтерской отчетности и может быть проведен как в обязательном, так и в инициативном порядке.
Для проведения аудита следует обратиться в аудиторскую фирму с положительной репутацией и значительным опытом работы в данной сфере. Также стоит обратить внимание на услуги страхового аудита, предоставляющего анализ финансовой отчетности страховых компаний. По результатам аудита делаются выводы о соответствии бухгалтерского учета правилам и законам, а также о достоверности проанализированных документов.
Банковский аудит – независимая экспертиза финансовой отчетности банков. Аудитор при этом оценивает правильность ведения бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Аудиторские организации не только проверяют финансовые документы за отчетный год, но также консультируют клиентов по вопросам налогообложения и бухучета. Обязательный банковский аудит проводится ежегодно, а инициативные проверки – по необходимости.
Лидеры аудиторского рынка предлагают объемные пакеты услуг, включающие все возможные виды аудита. Однако, чтобы не ошибиться в выборе организации-исполнителя и типа аудиторской проверки, необходимо внимательно подходить к этому вопросу, так как от правильного решения зависит стабильность бизнеса.
Актуальный вопрос для многих предпринимателей — как выбрать надежного и опытного аудитора? Эта задача становится гораздо проще, если обратиться к рекомендациям Татьяны Иваненко, руководителя проектов департамента «Финансовое консультирование, аудит и МСФО» компании «КСК ГРУПП». Она дает несколько советов.
В первую очередь следует обратить внимание на позицию аудиторской компании в рейтинге. Такой рейтинг формируется на основании комплексной оценки организаций по разным критериям, поэтому в него попадают только лучшие компании. Стремление ориентироваться на этот показатель при выборе проверяющей организации будет определенно оправдано.
Дополнительно на сайте компаний можно ознакомиться со стратегией организации, узнать на каких видах и типах аудита она специализируется, прочитать отзывы клиентов и изучить кейсы. На основе этой информации можно сформировать представление о стиле работы компании, а также решить, доверять ли ей проверку своего бизнеса. Метод оценки работает, если заказчик только планирует проверку и присматривается к потенциальным партнерам.
Если появляются сомнения в достоверности финансовой отчетности, руководитель фирмы обычно задумывается об аудиторской проверке. Инициативный аудит может помочь в такой ситуации. Так, эксперты «КСК ГРУПП» проводили аудит в одной инжиниринговой компании, результатом которого стало положительное аудиторское заключение. В ходе проверки были выявлены риски по НДС и налогу на прибыль, нарушения в ведении бухгалтерской отчетности, а также завышение закупочных цен. Эксперты предложили развернутые рекомендации по устранению рисков и скорректировали бухгалтерскую отчетность, сводя сумму НДС на 3,5 миллиона рублей.
«КСК ГРУПП» — ведущая юридическая компания, занимающая лидирующие позиции в топовых рейтингах юридических и консалтинговых компаний Список крупнейших аудиторских групп. 2022. За 27 лет работы ее эксперты реализовали 20 000 проектов. Информацией об организации можно ознакомиться на ее официальном сайте: kskgroup.ru.
Фото: freepik.com